세무사는 합격까지 보통 수년이 걸리는 최고 난이도의 전문 자격증으로 방대한 세법과 회계를 깊이 있게 다뤄요. 1차 객관식과 2차 서술형이 성격이 크게 달라서, 장기 계획을 세우고 2차 답안 작성 능력까지 끌어올리는 방향으로 접근해야 해요.
세무사 시험은 1차 객관식과 2차 논술형으로 나뉘어요. 1차는 하루 두 교시로, 1교시에 재정학과 세법학개론 80문항을 80분(09:30~10:50), 2교시에 회계학개론과 선택과목(상법 회사편·민법 총칙·행정소송법 중 택 1) 80문항을 80분(11:20~12:40) 동안 5지택일형으로 풀어요. 영어는 시험장에서 보지 않고 TOEIC 700점, TOEFL IBT 71점, TEPS 340점, G-TELP Level 2 65점, FLEX 625점 같은 공인어학성적으로 대체해요(세무사법 시행령 별표 3). 영어를 뺀 과목마다 40점 이상, 전 과목 평균 60점 이상이면 1차 합격이에요.
이 시험만의 특징은 두 가지예요. 첫째, 2차는 회계학1부(재무회계·원가관리회계), 회계학2부(세무회계), 세법학1부, 세법학2부를 하루에 네 교시, 교시마다 90분씩 치르고, 과목당 40점과 평균 60점을 넘긴 사람이 시행계획 공고의 최소합격인원에 못 미치면 평균점수 순으로 채워 뽑아요. 절대평가처럼 보이지만 사실상 순위 경쟁이 섞여 있는 셈이에요. 둘째, 1차에 합격하면 다음 회 시험에서만 1차가 면제돼요(세무사법 제5조의2 제4항). 1차를 붙고 2차를 두 번 놓치면 1차부터 다시 봐야 하니, 1차와 2차를 한 해에 이어서 준비하는 흐름이 기본이에요.
출제 범위에서 공부 방향이 나와요. 세법학개론은 국세기본법·국세징수법·조세범처벌법·소득세법·법인세법·부가가치세법·국제조세조정에 관한 법률 일곱 개 법률이 범위인데, 2차 세법학1부는 국세기본법·소득세법·법인세법에 상속세 및 증여세법을, 2부는 부가가치세법에 개별소비세법·지방세 일부·조세특례제한법을 더해요. 1차 세법을 2차에서 그대로 서술형으로 다시 쓰게 되니 처음부터 조문 구조로 정리해 두면 두 번 공부할 일이 줄어요. 회계학은 1·2차 모두 한국채택국제회계기준(K-IFRS)만 적용해 출제하고, 법률과 기준은 시험일 현재 시행 중인 것을 적용해 정답을 구해야 해요.
세부·세세항목은 빼고 주요항목만 옮겼습니다. 전체 기준은 출처에서 볼 수 있습니다.
출처 Q-Net 세무사 시험정보(시험과목 및 방법) · 국가법령정보센터 세무사법 시행령 별표 1·2·3 · 확인일 2026년 10월 14일
분량과 깊이를 감안하면 순수 독학보다는 인강을 중심에 두는 편이 현실적이에요. 특히 2차 세법학 서술형은 답안 구성과 논거 제시 방식을 강의로 익히고 첨삭 위주로 훈련하는 게 합격에 유리해요.
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재정학·세법학개론·회계학개론과 선택과목을 한 바퀴 이상 돌렸고 공인어학성적을 이미 확보한 수험생. 평일 8시간, 주말 9~10시간 기준이에요.
1주차과목별 점수 진단과 40점 방어선 점검
2주차세법학개론 일곱 개 법률 회독
3주차재정학 그래프와 회계학 계산 속도
4주차실전 시간표 적응
1차 가채점으로 합격권이 확인됐고 2차 네 과목을 이미 한 바퀴 공부한 수험생. 2026년처럼 1차(4월 25일)와 2차(7월 18일) 사이가 12주 정도일 때 마지막 8주를 쓰는 계획이며, 하루 10시간 안팎을 기준으로 해요.
1~2주차회계학1부·2부 계산 틀 복구
3~4주차세법학1부 서술 목차 만들기
5~6주차세법학2부 범위 정리
7~8주차4교시 하루 모의와 과락 방지
2차는 하루에 네 교시를 치르는 논술형이에요. 2026년 제63회 기준 1교시 회계학1부(09:30~11:00), 2교시 회계학2부(11:30~13:00), 3교시 세법학1부(14:00~15:30), 4교시 세법학2부(16:00~17:30) 순서였고, Q-Net 시험과목 표에는 과목마다 4문항, 교시당 90분으로 안내돼 있어요. 법률과 회계처리기준은 시험일 현재 시행 중인 것을 적용하고, 회계학은 K-IFRS만 적용해 출제해요.
합격 기준은 과목당 100점 만점에 40점 이상이면서 전 과목 평균 60점 이상이에요. 이 기준을 넘긴 사람이 시행계획 공고에 나오는 최소합격인원보다 적으면 평균점수가 높은 순서대로 최소합격인원까지 채우고, 동점자는 모두 합격시켜요. 국세 경력으로 세법학1부·2부를 면제받은 응시자는 회계학 두 과목만 보고 별도 계산식으로 합격선을 정하므로, 회계학 점수가 전체 경쟁에서 차지하는 무게가 커요.
CertHub 예상문제 100문항 가운데 비슷한 개념끼리 보기로 맞붙여 둔 문항을 골라 정리했습니다. 응시자 오답률 통계가 아니라 문항 구성을 보고 고른 목록입니다.
흔한 실수 — 둘 다 부가가치세를 안 내는 제도이니 효과도 같다고 보거나, 영세율을 부분면세로 거꾸로 외워요.
바로잡기 — 영세율은 매출세액이 0이 되면서 매입세액은 공제·환급받는 완전면세예요. 면세는 매출세액이 없지만 매입세액도 공제받지 못하는 부분면세이고, 면세사업자는 세금계산서를 발급할 수 없어요. 가공되지 않은 식료품 판매가 대표적인 면세예요.
흔한 실수 — 국세기본법에 나오는 원칙이면 모두 '국세부과의 원칙'이라고 생각해 소급과세 금지를 부과 원칙으로 골라요.
바로잡기 — 국세부과의 원칙은 실질과세, 신의성실, 근거과세, 조세감면의 사후관리 네 가지예요. 소급과세 금지는 세법 해석·적용의 원칙 쪽에 속해요. 실질과세는 명의와 실제 귀속자가 다르면 실제 귀속자에게 과세한다는 뜻이고, 신의성실은 납세자와 세무공무원 모두에게 적용돼요.
흔한 실수 — 소득세는 모든 소득을 합쳐 누진세율을 적용한다고 보고 퇴직소득이나 양도소득을 종합소득에 넣어요.
바로잡기 — 종합소득은 이자·배당·사업·근로·연금·기타소득 여섯 가지예요. 퇴직소득과 양도소득은 오랜 기간 쌓인 소득이 한 해에 몰리는 문제 때문에 따로 분류과세해요. 원칙은 종합과세이고 일부 소득을 분리·분류과세하는 구조로 기억하세요.
흔한 실수 — 둘 다 '기간이 지나면 세금을 못 걷는다'는 뜻이니 같은 개념으로 보고 보기를 섞어요.
바로잡기 — 부과 제척기간은 국가가 세금을 부과(확정)할 수 있는 기간이고, 소멸시효는 이미 확정된 국세채권을 행사(징수)할 수 있는 기간이에요. 사기 기타 부정한 행위로 국세를 포탈한 경우 일반적인 부과 제척기간은 10년이에요.
흔한 실수 — 소득세 과세기간, 부가가치세 과세기간, 법인세 사업연도를 모두 1월 1일~12월 31일로 묶어 버려요.
바로잡기 — 거주자의 소득세 과세기간은 원칙적으로 1월 1일~12월 31일이에요. 부가가치세 일반과세자는 1년을 두 기로 나눠 제1기가 1월 1일~6월 30일이고, 법인세 사업연도는 법령이나 정관으로 정하되 1년을 넘을 수 없어요. 세무서장 승인으로 1년 6개월을 정할 수 있다는 보기는 틀린 문장이에요.
흔한 실수 — 외부효과를 고치는 방법이니 둘 다 정부 개입이라고 보거나, 코즈 정리에서 재산권 귀속이 효율성을 바꾼다고 골라요.
바로잡기 — 피구세는 외부불경제를 일으키는 행위에 한계외부비용만큼 세금을 매겨 정부가 내부화하는 방식이에요. 코즈 정리는 재산권이 명확하고 거래비용이 거의 없으면 정부 개입 없이 당사자 협상으로 효율적 배분에 이른다는 주장이고, 재산권을 누구에게 주든 효율성은 같아요.
흔한 실수 — 탄력적인 쪽이 세금을 더 부담한다고 보거나, 수요가 비탄력적일수록 초과부담이 커진다고 골라요.
바로잡기 — 조세 부담은 덜 탄력적인 쪽이 더 많이 져요. 수요가 비탄력적이면 소비자 부담이 커지죠. 초과부담은 거래량 왜곡에서 생기므로 탄력적일수록 커지고, 그래서 램지 규칙은 수요의 가격탄력성이 낮은 재화에 높은 세율을 매기라고 해요. 세 문제 모두 '비탄력적 = 왜곡이 작다'로 연결하면 헷갈리지 않아요.
흔한 실수 — 능력이 큰 사람이 더 낸다는 설명을 수평적 공평이나 편익원칙으로 골라요.
바로잡기 — 수직적 공평은 경제적 능력이 큰 사람이 더 많이 부담해야 한다는 원칙이고, 수평적 공평은 같은 능력이면 같은 세부담을 진다는 원칙이에요. 둘 다 능력원칙에서 나와요. 편익원칙(응익원칙)은 정부에서 받는 편익에 비례해 부담한다는 전혀 다른 기준이에요.
세무사법 시행령 별표 3 기준으로 TOEIC 700점, TOEFL PBT 530점 또는 IBT 71점, TEPS 340점, G-TELP Level 2 65점, FLEX 625점 이상이면 돼요. 1차 응시원서 접수마감일부터 역산해 5년이 되는 해의 1월 1일 이후에 치른 시험으로, 1차 시험일 전까지 발표된 성적이어야 해요. 청각장애 응시자는 별도 기준 점수가 있어요.
범위는 상법 회사편, 민법 총칙, 행정소송법(민사소송법 준용규정 포함)으로 셋 다 40문항이에요. 법학 공부 경험이 있으면 익숙한 과목을, 처음이라면 범위와 조문 수를 직접 비교해 고르세요. 선택과목도 40점 과락이 적용되니 평균을 끌어올릴 수 있는 과목인지가 기준이 돼요.
세무사법 제5조의2 제4항에 따라 1차 합격자는 다음 회 시험에서만 1차가 면제돼요. 같은 해 2차와 다음 해 2차, 두 번의 기회가 있고 그 뒤에는 1차부터 다시 응시해야 해요.
Q-Net 시험정보에 회계학 과목은 한국채택국제회계기준(K-IFRS)만 적용해 출제한다고 안내돼 있어요. 1차 회계학개론과 2차 회계학1부 모두 K-IFRS를 기준으로 공부하면 되고, 시험일 현재 시행 중인 기준을 적용해야 해요.
세무사법 시행령 제4조에 따라 최소합격인원은 시험 시행 90일 전까지 나오는 시행계획 공고에 실려요. 과목당 40점·평균 60점을 넘긴 사람이 이 인원보다 적으면 평균점수 순으로 채우므로, 해마다 공고에서 숫자를 확인하세요.
기준일 2026년 10월 14일 · CertHub가 직접 작성한 학습 가이드입니다.
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