전산세무 1급 세무회계 (법인세) 예상문제
세무회계 (법인세)는 CertHub가 전산세무 1급 문제 은행을 나눈 분류입니다. CertHub가 이 과목으로 제작한 20문항 중 8문항을 정답·해설과 함께 아래에 실었습니다.
세무회계 (법인세) 과목 개요
전산세무 1급에서 새로 더해지는 법인세법의 세무조정 구조를 묻는 과목입니다. 문제 은행에는 결산서 당기순이익에서 각 사업연도 소득금액과 과세표준으로 이어지는 계산 구조, 소득처분(유보·상여·배당·기타사외유출), 익금불산입과 손금불산입 항목, 감가상각비 시부인과 즉시상각의제, 기업업무추진비(2024년 접대비에서 명칭 변경)와 기부금 세무조정, 대손금과 대손충당금 한도, 기납부세액과 신고기한이 들어 있습니다.
실무 시험의 법인세 세무조정 문제는 조정명세서를 작성하고 소득금액조정합계표에 익금산입·손금불산입과 소득처분을 반영하는 방식이라, 이론에서 익힌 '무엇을 가산·차감하고 어떻게 처분하는가'가 그대로 점수로 이어집니다. 한도율과 금액 기준은 개정이 잦아 이 문제 은행은 구조와 처분 원칙 위주로 구성했습니다.
출제 비중
CertHub 예상문제 100문항 중 20문항(20.0%)이 이 과목입니다.문제 은행 구성 비율이며 시행기관의 공식 출제 비중이 아닙니다. CertHub 과목 분류는 시행기관의 시험 과목과 다를 수 있습니다.
세무회계 (법인세) 핵심 개념 요약
- 법인세 계산 구조
- 당기순이익+익금산입·손금불산입−손금산입·익금불산입=차가감소득금액이고, 기부금 한도초과액을 더해 각 사업연도 소득금액을 구합니다. 과세표준은 여기서 이월결손금, 비과세소득, 소득공제 순서로 뺍니다.
- 소득처분
- 세무상 자산·부채 차이로 남으면 유보, 사외유출이면 귀속자에 따라 주주는 배당, 임원·직원은 상여(출자임원도 상여), 법인·사업자는 기타사외유출로 처분합니다. 귀속자가 불분명하면 대표자 상여, 법인세비용은 기타사외유출입니다.
- 익금·손금 불산입 항목
- 주식발행액면초과액·감자차익·국세환급가산금은 익금불산입이지만 자기주식처분이익은 익금입니다. 벌과금·가산세·법인세비용은 손금불산입이고, 이월결손금 보전에 충당한 자산수증이익은 익금에 넣지 않습니다.
- 감가상각비 시부인
- 상각부인액은 손금불산입(유보) 후 시인부족액 범위에서 추인하고, 상각부인액이 없을 때의 시인부족액은 소멸합니다. 자본적 지출을 비용 처리하면 즉시상각의제로 시부인에 포함하며, 건축물은 정액법만 쓸 수 있습니다.
- 기업업무추진비와 기부금
- 증빙이 없어 귀속자가 불분명한 지출은 대표자 상여, 적격증명서류 미수취분과 한도초과액은 기타사외유출입니다. 비지정기부금은 전액 손금불산입하고, 기부금은 어음 결제일처럼 실제 지출한 때 손금에 넣습니다.
- 대손금과 대손충당금
- 소멸시효 완성 채권은 신고조정, 부도 후 6개월이 지난 어음은 결산조정 사항입니다. 대손충당금 한도는 채권잔액×(1%와 대손실적률 중 큰 비율)이고 한도초과액은 손금불산입(유보) 후 다음 사업연도에 추인합니다.
전산세무 1급 세무회계 (법인세) 예상문제 미리보기
세무회계 (법인세) 과목 20문항 중 8문항입니다. 정답과 해설은 눌러서 확인할 수 있습니다.
- 세무회계 (법인세)1번 문항결산서상 당기순이익 100,000,000원, 익금산입·손금불산입 20,000,000원, 손금산입·익금불산입 5,000,000원, 기부금 한도초과액 3,000,000원이다. 기부금 한도초과 이월액 손금산입이 없을 때 각 사업연도 소득금액은?
- 1.128,000,000원
- 2.118,000,000원
- 3.112,000,000원
- 4.115,000,000원
정답·해설 보기
정답 2번. 118,000,000원
당기순이익에 익금산입·손금불산입을 더하고 손금산입·익금불산입을 빼면 차가감소득금액 115,000,000원입니다. 여기에 기부금 한도초과액 3,000,000원을 더해 각 사업연도 소득금액은 118,000,000원입니다. 115,000,000원은 기부금 조정 전 금액입니다.
- 세무회계 (법인세)2번 문항법인세 과세표준 계산 순서로 옳은 것은?
- 1.각 사업연도 소득금액 − 이월결손금 − 비과세소득 − 소득공제
- 2.각 사업연도 소득금액 − 소득공제 − 이월결손금 − 비과세소득
- 3.각 사업연도 소득금액 − 비과세소득 − 소득공제 − 이월결손금
- 4.각 사업연도 소득금액 − 이월결손금 − 소득공제 − 비과세소득
정답·해설 보기
정답 1번. 각 사업연도 소득금액 − 이월결손금 − 비과세소득 − 소득공제
법인세 과세표준은 각 사업연도 소득금액에서 이월결손금, 비과세소득, 소득공제를 차례로 빼서 구합니다. 이월결손금을 가장 먼저 공제한다는 순서가 법으로 정해져 있다는 점을 기억하세요.
- 세무회계 (법인세)3번 문항익금산입·손금불산입한 금액이 사외로 유출되었으나 귀속자가 분명하지 않은 경우의 소득처분은?
- 1.기타사외유출
- 2.배당
- 3.대표자에 대한 상여
- 4.유보
정답·해설 보기
정답 3번. 대표자에 대한 상여
사외유출된 금액의 귀속자가 불분명하면 대표자에게 귀속된 것으로 보아 대표자 상여로 처분합니다. 귀속자가 주주이면 배당, 임원·직원이면 상여, 법인이나 사업자이면 기타사외유출로 처분합니다.
- 세무회계 (법인세)4번 문항다음 세무조정 중 소득처분이 유보(또는 △유보)인 것은?
- 1.법인세비용 손금불산입
- 2.임원 상여금 한도초과액 손금불산입
- 3.감가상각비 한도초과액 손금불산입
- 4.기업업무추진비 한도초과액 손금불산입
정답·해설 보기
정답 3번. 감가상각비 한도초과액 손금불산입
감가상각비 한도초과액은 자산의 세무상 장부금액이 회계상보다 크다는 뜻이라 유보로 처분하고, 나중에 추인합니다. 기업업무추진비 한도초과액과 법인세비용은 기타사외유출, 임원 상여금 한도초과액은 상여로 처분합니다.
- 세무회계 (법인세)5번 문항손익계산서에 비용으로 계상한 법인세비용을 손금불산입할 때의 소득처분은?
- 1.상여
- 2.기타사외유출
- 3.유보
- 4.배당
정답·해설 보기
정답 2번. 기타사외유출
법인세비용은 국가에 납부하는 것이라 사외로 유출되지만 특정인에게 소득세를 과세할 대상이 아니므로 기타사외유출로 처분합니다. 자산·부채의 차이로 남지 않으므로 유보도 아닙니다.
- 세무회계 (법인세)6번 문항익금산입한 금액의 귀속자가 그 법인의 주주이면서 임원인 경우(출자임원)의 소득처분은?
- 1.기타소득
- 2.기타사외유출
- 3.상여
- 4.배당
정답·해설 보기
정답 3번. 상여
귀속자가 임원 또는 직원이면 주주를 겸하더라도 상여로 처분합니다. 배당은 임원·직원이 아닌 주주에게 귀속된 경우이고, 기타소득은 주주·임직원이 아닌 개인에게 귀속된 경우입니다.
- 세무회계 (법인세)7번 문항법인세법상 익금불산입 항목이 아닌 것은?
- 1.국세환급가산금
- 2.주식발행액면초과액
- 3.감자차익
- 4.자기주식처분이익
정답·해설 보기
정답 4번. 자기주식처분이익
자기주식처분이익은 회계상 자본잉여금이지만 법인세법에서는 익금입니다. 주식발행액면초과액과 감자차익 같은 자본거래 차익과, 납부한 세금을 돌려받을 때 붙는 국세환급가산금은 익금에 넣지 않습니다.
- 세무회계 (법인세)8번 문항법인세법상 손금으로 인정되는 것은?
- 1.국세 가산세
- 2.업무용 토지에 부과된 재산세
- 3.업무 중 교통사고로 부과된 벌과금
- 4.법인세비용
정답·해설 보기
정답 2번. 업무용 토지에 부과된 재산세
업무와 관련된 자산에 부과된 재산세는 손금입니다. 벌과금·과태료, 가산세처럼 법을 위반해 부과된 금액과 법인세비용은 손금에 산입하지 않습니다.
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다른 종목 예상문제 PDF 보기기준일 2026년 10월 18일 · CertHub가 자체 제작한 예상문제입니다. 시행기관이 공개한 기출문제가 아닙니다.